企業(yè)申報方式
58號公告以應(yīng)稅特許權(quán)費(fèi)用相關(guān)貨物進(jìn)口時是否已支付應(yīng)稅特許權(quán)費(fèi)用給予了兩種申報模式：貨物進(jìn)口時已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)和貨物進(jìn)口時尚未支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)。
已支付
相關(guān)進(jìn)口貨物申報進(jìn)口時已支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)的，在進(jìn)口貨物報關(guān)時，在報關(guān)單“支付特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)”欄目選擇“是”，在 “雜費(fèi)”欄目進(jìn)行申報，并使用海關(guān)接受貨物申報進(jìn)口之日適用的稅率、計征匯率進(jìn)行征稅。
注意事項
如果在貨物申報進(jìn)口時已支付的應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)已包含在進(jìn)口實(shí)付、應(yīng)付價格內(nèi)，并且在貨物銷售合同/協(xié)議和特許權(quán)許可合同/協(xié)議中均沒有量化分隔條款，可一并申報在“總價”欄中，無須填報在“雜費(fèi)”欄。
未支付
相關(guān)進(jìn)口貨物申報進(jìn)口時未支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)的，同樣需要在“支付特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)”欄目選擇“是”，但之后的操作與上一種不同。這種情況需要使用與進(jìn)口貨物分離單獨(dú)申報的模式，58號公告給出了全新的操作方法，申報內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行如下填制：
1“商品名稱”填報原進(jìn)口貨物名稱
2“商品編碼”填報原進(jìn)口貨物編碼
3“法定數(shù)量”填報“0.1”
4“總價”填報每次支付的應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)金額
5“毛重”和“凈重”填報“1”
第二種申報模式在填報申報內(nèi)容之外，58號公告給出了特殊要求，將應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)申報與普通貨物加以區(qū)分，應(yīng)特別注意以下幾點(diǎn)：
1.時間要求
應(yīng)在支付特許權(quán)費(fèi)用后的30日內(nèi)向海關(guān)申報，未在規(guī)定期限內(nèi)申報而造成少征或者漏征稅款的，按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。
2.隨附資料
需要填寫并隨附《應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)申報表》。
3.監(jiān)管方式
進(jìn)行單獨(dú)報關(guān)單申報時，在“監(jiān)管方式”欄目填報“特許權(quán)費(fèi)用后續(xù)征稅”（代碼9500）。
4.稅率適用
海關(guān)按照接受特許權(quán)使用費(fèi)申報納稅手續(xù)之日貨物適用的稅率、計征匯率，對特許權(quán)使用費(fèi)征收稅款，不再按原進(jìn)口貨物報關(guān)單稅率、計征匯率計征，這點(diǎn)在預(yù)估征稅額時請?zhí)貏e注意。
5.特殊事項
如果原進(jìn)口報關(guān)單未在“支付特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)”欄目選擇“是”，則后期不能按照“后續(xù)征稅”方式申報。
例如，國內(nèi)a企業(yè)和國外b企業(yè)簽訂合同，進(jìn)口貨物并在貨物進(jìn)口后支付應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)200000歐元。貨物于2019年6月17日申報進(jìn)口，特許權(quán)使用費(fèi)于2019年7月29日對外支付，a企業(yè)于2019年8月13日向海關(guān)辦理特許權(quán)使用費(fèi)申報納稅手續(xù)。2019年6月17日貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，增值稅率13%，匯率8；2019年8月13日貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，增值稅率13%，匯率8.5。具體來看，a企業(yè)申報進(jìn)口時應(yīng)在“支付特許權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)”欄目選擇“是”；同時，a企業(yè)應(yīng)在特許權(quán)使用費(fèi)支付后30日內(nèi)辦理特許權(quán)使用費(fèi)申報納稅手續(xù)，并填報《應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)申報表》。對應(yīng)稅特許權(quán)使用費(fèi)征收關(guān)稅200000×8.5×0.1＝170000元，征收增值稅（200000×8.5＋170000）×0.13＝243100元。
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